高德纳公司对796份财务报表的分析显示，坏账拨备和冲销从2019年的97.5亿美元增加到2020年的122.62亿美元，增长了25.8%。据高德纳公司(Gartner, Inc.)称，确定应收账款风险的标准方法低估了客户不付款的风险，因为它没有考虑到那些有能力付款但仍然不愿付款的客户。

Gartner金融业务研究主管马洛里•巴格•布尔曼(Mallory Barg Bulman)表示:“财务部门评估应收账款风险的典型方式是评估客户的财务健康状况，并试图找出那些无法付款的客户。”“这种方法的问题在于，它忽略了那些经济上有能力付款但仍然不付款的客户的风险。”

低估实际的拒付风险会模糊财务主管对现金流和可接受的信用风险的看法，导致错过投资机会，增加坏账和增加破产风险。

巴尔格·布尔曼说:“我们仍然看到人们对疫情前水平的担忧加剧，因为在政府支持结束后，哪些企业能生存下去存在很大的不确定性，而且疫情对消费者行为的长期影响在很大程度上也仍然未知。”

目前评估应收账款风险的方法，着眼于客户的财务状况，未能发现一些拒付的主要原因(见图1)。

评估客户行为
Gartner专家建议财务团队评估客户行为，以决定谁将买单。

布尔曼说:“分析客户行为可能具有挑战性，因为客户数量庞大，而收集客户行为信息并利用这些信息来确定风险的能力有限。”“但对财务主管来说，这并不是一项不可能完成的任务，了解公司的现金流可以带来相当大的好处。”

对于如何应对客户行为分析的固有挑战，Gartner专家提出了三条主要建议:

1)如果客户数量过多，通过列出那些如果不付款会带来最大风险的客户来减少客户数量。

2)如果对客户行为的可见性有限，建立一个流程，让一线催收人员实时记录和升级拒付原因。

3)如果不清楚如何最好地利用收集到的客户见解，开发一个内部评分系统，将不同的客户见解转化为应收账款风险的统一视图。

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