立即行动，评估全球最低税的影响

2021年6月5日，七国集团领导人达成了历史性的税收协议该法案将对跨国公司征收15%的全球最低税率，无论其总部位于哪里。这将对企业财务和税务领导产生重大影响。

“这项协议旨在打击大型跨国公司将利润转移到低税收管辖区的努力，”他表示Ashwani古普塔， Gartner的董事分析师。“如果获得批准，它将永远改变税收激励的动态，因为转移到低税收管辖区的利润将面临增量征税。”

下图是全球最低税收制度可能如何运作的一个例子。

全球最低税率的七项行动

全球最低税率尚未敲定。它需要20国集团主要经济体、经济合作与发展组织(oecd)成员国以及各国政府的支持。尽管如此,财税领袖现在需要评估它的潜在影响。Gartner提出了以下7项建议。

行动1:模拟场景

大多数跨国公司都将看到全球最低税率对其纳税义务的影响，尤其是那些大部分利润来自公司税率低于15%的国家的公司。税务领导者需要建模场景，以量化需要为未来纳税预留的额外准备金，并了解这些变化如何影响他们的组织在新市场的生存能力。

行动2:教育利益相关者

税务领导必须能够向高级商业领导解释这笔交易及其潜在后果。这应该包括来自任何地方的见解场景建模，对上市公司尤其如此，因为高层领导可能会在财报电话会议上面临有关税收协议和实际税率的问题。

行动3:了解税基的定义

税基是计算税款的应纳税所得额。它们因国家而异。例如，某些减免在一些国家是允许的，而另一些国家可能认为它们是不可减免的。重要的是要跟上全球最低税率定义的变化，并将重要差异纳入模型和技术系统。

行动4:更新风险因素

全球最低税率有可能提高跨国公司的实际税率。他们必须在财务报告中增加或更新风险因素，并解释因增量税收负债而产生的风险。

行动5:税务流程和技术修改

目前，该协议成为全球立法的时间尚不确定，但面对即将发生的计算税收规定和相关合规义务的变化，评估现有流程和技术的适应性仍然很重要。

行动6:重新审视和评估规划策略

税率低于新的全球最低税率15%的国家可能会受到该协议的不利影响。目前涉及这些国家的战略的效力可能会被削弱或消灭。税务领导必须重新评估受影响的税务规划策略的实施。

行动7:利用现有的激励措施

确定各国为平衡其新的增量税收负债而提供的任何无人认领的税收抵免，如研发税收抵免或环境税收抵免。请关注各国正在制定的新的税收抵免政策，以提高其竞争力，以应对不断增加的全球最低税率。

关于全球最低税率的问题尚未回答

许多问题仍未解决——包括征收全球最低税的具体细节和原则。例如:

问:是否也会有统一的税基?

一种税有两个基本要素:征税的税基和税率。就税率达成协议的势头正在增强，但由于各国对应税收入或税基的定义不同，协议可能会变得复杂。

为了统一适用全球最低税率，所有国家都需要对应税收入和应纳税额采用相同的定义，以确定一家企业的纳税额是否低于全球最低税率。在就全球最低税率达成有意义的协议之前，这一领域需要更加明确。