用零基预算来调整紧缩预算

在当今成本受限的运营环境中，行政领导需要一种预算方法，使他们能够根据为企业带来的价值来评估他们的支出。通过将预算恢复为零，零基预算(ZBB)可以更有效地将成本分配给业务优先级和结果。

“明确ZBB是什么和做什么是捕捉其价值的关键第一步”

这打破了传统的预算编制过程，在传统的预算编制过程中，各组织以以前各期间的支出为基础，然后任意增加或减少津贴。但在当今动荡的时代，企业必须更加谨慎地考虑他们在多大程度上选择消费针对业务结果和战略结果。

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“即使公司财务部门没有采用零基础预算，执行和职能领导也应该将其视为对传统预算流程的补充。Galliopi Demetriou高德纳公司高级董事分析师。“它的原则为领导人提供了一个强大的杠杆，可以根据价值来捍卫预算优先级和支出分配。”

什么是零基础预算?

术语“零基预算”是对ZBB的许多误解的来源。明确ZBB是什么和做什么是捕获其价值并为成功实现铺平道路的关键第一步。

“零”源于这样一个事实，即ZBB从一个空的电子表格开始，而不是仅仅假设以前的费用将保持不变。当然，在实践中，许多成本不可能在下一个会计期开始时就从预算中抹去。但是，目标是有意选择如何和花费什么来资助战略计划中确定的业务成果或战略成果。

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ZBB实现的5步过程

Gartner对ZBB的方法包含五个先决条件和后续活动，以确保ZBB的原则得到成功实施，并在持续的基础上运行。

1.确保财务透明度

你需要了解:

• 活动(成本驱动因素)和成本之间的关系，这样你就可以看到哪些成本杠杆增加了价值，哪些没有。
• 成本是可变的、固定的、自由支配的还是非自由支配的
• 支出变动对成本的影响，如合同违约金、遣散费等

如果没有这种程度的透明度，你就无法看到隐藏在服务/项目/计划中的低效，也无法识别需要管理以改变成本的行为。

2.确定战略业务优先级和kpi

确定战略业务优先级并将其级联到预算流程中，以确保一致性，并确定用于衡量投资成功的关键绩效指标(kpi)。

行政领导必须跨职能部门就战略优先事项达成一致并进行沟通。如果没有这种共识，零基预算就不能根据业务价值和结果有效地优先考虑支出。指标/ kpi的选择应该加强战略一致性。

还要确保高级管理人员支持使用零基础预算方法，而不是传统的预算方法，无论是在整个企业还是在采用它的职能部门。清楚地传达其目的和原则，以避免阻碍，并获得预算持有者的支持，他们将需要检查他们的成本基础。这平滑了ZBB的实现。

3.调整、评估和优化

执行零基础预算的过程，将其作为调整规模的练习，以使职能领域的支出优先级与预期的业务结果相一致。

特别是在大流行之后重新制定经营战略，这种重新调整确保批准的预算集中在驱动价值上，也就是说，支持业务优先级/结果。

请注意，即使成本削减不是零基础预算的主要目标，但成本削减可能是一个结果——尽管只有在以下情况下:

• 没有可以转移支出的优先增值项目。
• 企业需要将现金返还到底线，以获得迫在眉睫的生存。

4.控制和监督预算

保持对预算、支出和差异的全面和定期审查，至少每季度或每月一次，以保持与业务优先级一致并控制差异。

监控预算，以确保支出和预测与ZBB实施的最初意图的活动和结果密切一致。

使用选定的度量标准和kpi来衡量和评估支出与战略/期望的业务结果的价值和一致性。仅仅因为支出在预算范围内并不意味着支出的目标已经实现。

5.基于价值的支出

通过持续的基于价值的支出过程来实施零基础预算的概念。如果高层领导过于关注ZBB实施的程序变化，职能部门可能会将其视为另一种预算方法。

相反，明确并强调预算持有者不“拥有”已批准的预算，基于价值的支出包括对所有支出的积极评估——不管它是否在预算编制过程中事先得到了同意。

高级管理人员应该积极展示和加强零基预算的核心行为，例如:

• 鼓励诚实的权衡讨论，由业务结果的一致性驱动
• 做出艰难的资源牺牲。

如何决定预算中保留什么

ZBB通常被认为是一个耗时、耗费资源的过程，但高德纳(Gartner)的研究表明，如果正确实施，它比传统预算方法平均多花5天时间。

但是，制定评价预算项目的标准是非常重要的。这有助于确保:

• 活动的评估是公平的。
• 在决策过程中常见的偏见被克服。例如，关注点停留在活动对业务结果的贡献上，而不受预算持有者如何描述其成本的紧迫性的影响。

为了评估项目是否应该包含在从零开始的预算中，使用决策树(见下图)并测试预算项目:

1. 战略联盟:为预算所提议的活动、其范围和成本是否与战略目标一致并使其能够实现?
2. 效率:活动和成本是否以最具成本效益的方式包含在预算中?你们有没有达到最好的价格?

立即削减未能通过第一项测试的预算项目。挑战那些最初存活下来的公司，确保这些成本不能在预算中获得永久位置之前得到优化。

如果没有足够的资金用于所有符合条件的活动和成本，您可能不得不对业务结果进行另一轮优先级排序。多余的部分会被重新分配。